Introducción
Las sanciones exógena DIAN 2026 pueden surgir cuando un obligado no presenta la información tributaria, la presenta fuera del plazo establecido o entrega información con errores. Para el año 2026, además, debe tenerse en cuenta que la UVT quedó fijada en $52.374, por lo que los topes expresados en UVT deben convertirse con ese valor.
El régimen sancionatorio no consiste simplemente en una multa fija. El valor depende de factores como la naturaleza del incumplimiento, la cuantía de la información involucrada, la posibilidad de determinar una base para calcular la sanción y la oportunidad en que se subsana la infracción.
En esta guía encontrarás cómo funcionan las sanciones por información exógena, cuáles son los porcentajes aplicables, cuál es la sanción mínima, qué ocurre cuando existen errores y qué alternativas existen para reducir el impacto de una corrección extemporánea.
¿Qué son las sanciones por información exógena?
Las sanciones por información exógena corresponden a las consecuencias económicas asociadas al incumplimiento de las obligaciones de suministro de información tributaria.
El artículo 651 del Estatuto Tributario contempla sanciones cuando el obligado:
- No suministra la información requerida.
- La presenta fuera del plazo establecido.
- La presenta con errores.
- Entrega información que no corresponde a lo solicitado.
La norma establece una multa que no puede superar 7.500 UVT y define diferentes porcentajes dependiendo de la conducta.
Para 2026, 7.500 UVT equivalen a:
7.500 × $52.374 = $392.805.000
La DIAN ha utilizado este mismo límite de 7.500 UVT en actuaciones sancionatorias de 2026.
¿Qué artículo regula las sanciones de información exógena?
La norma central es el artículo 651 del Estatuto Tributario.
Es importante distinguirlo del artículo 639.
Artículo 651: sanción por información
El artículo 651 establece la metodología para determinar la sanción por no enviar información, enviarla extemporáneamente o presentarla con errores.
Actualmente contempla:
| Situación | Porcentaje establecido |
|---|---|
| Información no suministrada | 1 % |
| Información suministrada con errores | 0,7 % |
| Información suministrada extemporáneamente | 0,5 % |
| Información sin cuantía o cuya base no pueda determinarse | 0,5 UVT por dato |
En todos los casos aplican los límites y condiciones establecidos en el propio artículo 651.
Artículo 639: sanción mínima
El artículo 639 establece que el valor mínimo de cualquier sanción, incluidas las sanciones reducidas, es de 10 UVT, salvo las excepciones previstas por la legislación.
La DIAN ha reiterado este criterio al analizar sanciones relacionadas con información tributaria.
Para 2026:
10 UVT × $52.374 = $523.740
Por lo tanto, la sanción mínima general expresada en UVT para 2026 es de $523.740.
¿Cuánto es la sanción por no presentar información exógena?
Cuando no se suministra la información y existe una base cuantificable, el artículo 651 establece una sanción equivalente al 1 % de las sumas respecto de las cuales no se suministró la información exigida, sin superar el límite máximo de 7.500 UVT.
Ejemplo
Supongamos que una empresa debía reportar información por un valor de:
$100.000.000
Si toda esa información resulta omitida y la base es cuantificable, el cálculo inicial sería:
$100.000.000 × 1 % = $1.000.000
El resultado debe compararse con la sanción mínima y con el límite máximo aplicable.
Este ejemplo es únicamente ilustrativo. La liquidación real depende de las circunstancias concretas del obligado y de la forma en que la DIAN determine la infracción.
¿Cuál es la sanción por presentar información exógena con errores?
Cuando la información se suministra, pero contiene errores, el artículo 651 contempla una sanción equivalente al 0,7 % de las sumas respecto de las cuales se suministró información errónea.
Por ejemplo, si los valores afectados por los errores ascienden a $50.000.000:
$50.000.000 × 0,7 % = $350.000
Nuevamente, debe verificarse la aplicación de la sanción mínima de 10 UVT y las demás reglas del régimen sancionatorio.
La existencia de un error no significa automáticamente que toda la información presentada quede afectada por la misma base. La determinación depende de los datos efectivamente involucrados en la infracción.
¿Cuál es la sanción por presentar exógena fuera del plazo?
El artículo 651 establece un porcentaje de 0,5 % de las sumas respecto de las cuales se suministró la información de forma extemporánea.
Esto es importante porque la presentación tardía tiene un tratamiento diferente al de la omisión total.
Ejemplo
Una empresa debía reportar información por $200.000.000 y la presenta después del vencimiento.
El cálculo inicial sería:
$200.000.000 × 0,5 % = $1.000.000
Este resultado debe contrastarse con la sanción mínima y con las reglas de reducción que puedan resultar aplicables.
¿Qué ocurre si la información no tiene cuantía?
El artículo 651 contempla una situación especial cuando no es posible establecer una base para calcular la sanción o cuando la información no tiene cuantía.
En estos casos, la sanción es de 0,5 UVT por cada dato no suministrado o incorrecto, con un máximo de 7.500 UVT.
La DIAN ha explicado que, si existe un solo dato incorrecto o no suministrado, el resultado de 0,5 UVT queda sujeto a la sanción mínima de 10 UVT.
Por ejemplo:
| Datos incorrectos u omitidos | Cálculo inicial | Aplicación de mínimo |
|---|---|---|
| 1 | 0,5 UVT | 10 UVT |
| 5 | 2,5 UVT | 10 UVT |
| 22 | 11 UVT | 11 UVT |
¿Cuál es la sanción máxima por información exógena en 2026?
El artículo 651 establece que la multa no puede superar 7.500 UVT.
Como la UVT de 2026 es de $52.374, el límite corresponde a:
7.500 × $52.374 = $392.805.000
Por tanto, para 2026:
| Concepto | Valor |
|---|---|
| UVT 2026 | $52.374 |
| Sanción mínima: 10 UVT | $523.740 |
| Límite máximo: 7.500 UVT | $392.805.000 |
La DIAN también ha aplicado en actuaciones de 2026 la sanción mínima de 10 UVT cuando el cálculo porcentual resulta inferior a ese valor.
¿Se puede reducir una sanción de información exógena?
Sí. El régimen contempla mecanismos de reducción, pero no deben confundirse con una eliminación automática de la sanción.
El artículo 651 contempla reglas específicas dependiendo del momento en que se subsana la infracción. Además, puede entrar en consideración el artículo 640 del Estatuto Tributario cuando se cumplen sus condiciones.
Corrección antes del vencimiento
Existe una situación especialmente importante:
Las correcciones realizadas a la información tributaria antes del vencimiento del plazo para presentarla no son objeto de sanción.
La DIAN ha reiterado expresamente esta regla en su doctrina.
Por eso, revisar y corregir la información antes del vencimiento puede evitar que una inconsistencia termine convirtiéndose en una sanción.
Corrección después del vencimiento
Cuando la corrección se realiza después del vencimiento, puede existir una sanción, aunque el artículo 651 contempla mecanismos de reducción dependiendo de la etapa del procedimiento.
La DIAN señala que, cuando el obligado corrige voluntariamente después del vencimiento y cumple los requisitos correspondientes, la sanción puede reducirse a determinados porcentajes.
Por esta razón, una empresa que detecte un error no debería simplemente ignorarlo. Conviene evaluar rápidamente la corrección y la liquidación de la sanción que corresponda.
¿Qué errores pueden generar sanciones?
El paper destaca diferentes escenarios de riesgo que también resultan relevantes desde el punto de vista operativo.
Información omitida
Ocurre cuando el obligado no suministra información que estaba obligado a reportar.
Es uno de los escenarios contemplados expresamente por el artículo 651.
Información extemporánea
Se presenta cuando la información se entrega después del plazo establecido.
El artículo 651 contempla para este caso el porcentaje del 0,5 % sobre las sumas correspondientes, sujeto a las reglas y límites de la norma.
Información con errores
Puede ocurrir cuando los datos suministrados no corresponden con la información que debía reportarse.
Algunos ejemplos operativos son:
- NIT incorrectos.
- Valores equivocados.
- Registros duplicados.
- Conceptos mal clasificados.
- Datos incompletos.
- Información que no corresponde con lo solicitado.
Información sin cuantía
Cuando no existe una base económica que permita calcular la sanción porcentual, el artículo 651 contempla el cálculo por número de datos incorrectos u omitidos.
¿Qué pasa si detectas un error antes del vencimiento?
Este es uno de los escenarios que más conviene controlar.
Si una empresa detecta un error y realiza la corrección antes de que venza el plazo de presentación, la DIAN señala que esa corrección no está sujeta a sanción por ese concepto.
Por eso, no conviene esperar hasta el último día para realizar las validaciones.
Un proceso más seguro consiste en:
- Preparar la información.
- Validar los terceros.
- Conciliar los valores.
- Generar los archivos.
- Ejecutar las validaciones.
- Corregir inconsistencias.
- Realizar una última revisión.
- Presentar antes del vencimiento.
¿Qué consecuencias tiene presentar información incorrecta?
Una inconsistencia puede generar un proceso de revisión por parte de la administración tributaria.
La consecuencia económica dependerá de la conducta concreta y de la base utilizada para calcular la sanción.
Además, una presentación con errores puede requerir posteriormente una corrección y la correspondiente evaluación de la sanción aplicable.
Por eso, el objetivo no debería ser simplemente generar el archivo, sino comprobar que los datos utilizados para construirlo sean consistentes.
¿Cómo evitar sanciones de información exógena?
El paper propone varias medidas preventivas. Desde una perspectiva operativa, pueden organizarse en seis controles.
1. Controla el vencimiento
Identifica la fecha exacta correspondiente al contribuyente y registra el vencimiento en el calendario interno.
No dependas de recordar manualmente la fecha.
2. Valida los datos durante el año
No esperes a la semana de presentación.
Realizar conciliaciones periódicas permite detectar diferencias cuando todavía existe tiempo para corregirlas.
3. Revisa los NIT
Los errores de identificación pueden afectar los cruces de información.
Verifica:
- Tipo de documento.
- Número de identificación.
- Nombre.
- Estado del tercero.
- Duplicados.
4. Concilia los valores
Compara la información exógena con las fuentes que la originan:
- Contabilidad.
- Nómina.
- Facturación.
- Cuentas por pagar.
- Cuentas por cobrar.
- Certificados.
- Retenciones.
5. Valida antes de generar el archivo definitivo
El archivo final debe pasar por controles técnicos y de contenido antes de ser presentado.
6. Presenta con anticipación
Presentar con algunos días de margen permite solucionar problemas técnicos, corregir inconsistencias y volver a generar archivos cuando sea necesario.
¿Cómo ayuda Exógena Pro a reducir el riesgo de sanciones?
La prevención de sanciones requiere más que conocer la normativa. También exige controlar grandes cantidades de datos y detectar inconsistencias antes de la presentación.
Exógena Pro puede utilizarse como parte de ese proceso para centralizar tareas como:
- Importación de información.
- Validación de registros.
- Detección de inconsistencias.
- Revisión de terceros.
- Generación de formatos.
- Auditoría previa.
- Control del proceso de presentación.
El objetivo es trasladar parte de las revisiones repetitivas desde procesos manuales hacia validaciones automatizadas.
Esto resulta especialmente útil cuando la organización maneja cientos o miles de registros.
¿Qué debe revisar una empresa antes de presentar?
Antes de enviar la información exógena conviene ejecutar una lista de control.
Identificación
- ¿Todos los NIT están correctamente registrados?
- ¿Los tipos de documento son correctos?
- ¿Existen terceros duplicados?
- ¿Hay identificaciones inconsistentes?
Valores
- ¿Los totales coinciden con contabilidad?
- ¿Los valores coinciden con nómina?
- ¿Las retenciones fueron conciliadas?
- ¿Existen diferencias inexplicadas?
Contenido
- ¿Todos los obligados están incluidos?
- ¿Los conceptos están correctamente clasificados?
- ¿Existen registros incompletos?
- ¿Se reportó toda la información exigida?
Archivo
- ¿La estructura cumple las especificaciones?
- ¿Los campos tienen el formato correcto?
- ¿No existen caracteres inválidos?
- ¿El archivo supera las validaciones correspondientes?
Presentación
- ¿La fecha límite está controlada?
- ¿Se dispone de tiempo para corregir?
- ¿Se conservará el soporte de presentación?
Preguntas frecuentes
¿Cuál es la sanción mínima por información exógena en 2026?
La sanción mínima general es de 10 UVT. Como la UVT de 2026 es de $52.374, 10 UVT equivalen a $523.740.
¿Cuál es la sanción por presentar información exógena tarde?
El artículo 651 establece una sanción del 0,5 % de las sumas respecto de las cuales se suministró la información de forma extemporánea, sin superar los límites establecidos por la norma.
¿Cuál es la sanción por no presentar información exógena?
Para información cuantificable, el artículo 651 establece inicialmente el 1 % de las sumas respecto de las cuales no se suministró la información, con un límite máximo de 7.500 UVT.
¿Qué pasa si presento la información con errores?
El artículo 651 contempla una sanción del 0,7 % de las sumas respecto de las cuales se suministró información errónea, sujeta a los límites y condiciones de la norma.
¿Puedo corregir la información exógena sin sanción?
Sí, cuando la corrección se realiza antes del vencimiento del plazo para presentar la información. La DIAN ha confirmado expresamente esta regla.
¿Qué pasa si descubro el error después del vencimiento?
La corrección posterior al vencimiento puede generar una sanción, aunque existen mecanismos de reducción dependiendo del momento y de las condiciones en que se subsane la infracción.
¿Cuál es el límite máximo de la sanción en 2026?
El artículo 651 establece un límite de 7.500 UVT. Con una UVT de $52.374 para 2026, el límite equivale a $392.805.000.
¿El artículo 639 es el que establece las sanciones de exógena?
No. El artículo 651 establece la sanción específica por no suministrar información tributaria, presentarla tarde o con errores. El artículo 639 establece la sanción mínima general de 10 UVT.
Conclusión
Las sanciones exógena DIAN 2026 dependen de la conducta concreta: omisión, presentación extemporánea, errores o información sin cuantía. El artículo 651 del Estatuto Tributario establece los porcentajes aplicables y un límite máximo de 7.500 UVT, mientras que el artículo 639 establece la sanción mínima de 10 UVT.
Para 2026, la UVT es de $52.374, por lo que la sanción mínima general equivale a $523.740 y el límite de 7.500 UVT corresponde a $392.805.000.
La mejor estrategia operativa es detectar y corregir inconsistencias antes del vencimiento. La propia DIAN confirma que las correcciones realizadas oportunamente antes de la fecha límite no son objeto de sanción por ese concepto.
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